Проверка учета и отражения уставного капитала банка
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:
- Устав банка.
- Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах).
- Лицензии на осуществление банковских операций.
- Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета.
- Проспекты эмиссии акций.
- Договоры купли – продажи акций.
- Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков.
- Договоры мены на определенное количество акций банка.
- Реестры акционеров.
- Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка.
- Договоры со специализированными реестродержателями.
- Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций.
- Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала.
- Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам.
- Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:
- Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций.
- Анализ протоколов общего собрания и совета банка.
- Проверка ведения реестра акционеров.
- Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.
При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.
Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.
Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить:
- Путем увеличения номинальной стоимости объявленных акций.
- Путем размещения дополнительных акций.
Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка эмитента.
Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления. Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях:
- при выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала
- при выпуске акций осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения
На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами»
Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.
Банк обязан получать предварительное разрешение на увеличение своего уставного капитала за счет средств нерезидентов не зависимо от объема акций.
Аудитор проводит сверку аналитического и синтетического учета. В рамках аналитического учета должны вестись отдельные лицевые счета по видам акций и по держателям.
Количество размещенных ценных бумаг не должно превышать числа указанного в зарегистрированных эмиссионных документах . В случае выявления в ходе аудиту подобного нарушения банк эмитент в течение двух месяцев обязан выкупить и погасить акции эмитируемые сверх нормы.
- Аудит дилерской деятельности коммерческого банка
- Проверка порядка совершения коммерческими банками операций с ценными бумагами
- Аудит расчётных операций филиалов кредитных организаций
- Аудит корреспондентских отношений
- Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта
- Аудит вексельных кредитов
- Аудит порядка выдачи и погашения отдельных видов кредита
- Правила работы предприятий с денежной наличностью на территории РФ
- Цель проведения проверки
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу